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关于完善企业境外所得税收抵免政策疑案的告诉
信息来历:财务局张新梅 日期:2018-04-22 11:51:18 【字号: 】 修正:财务局张新梅

财税〔2017〕84号

各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅(局)、国税务局、当地税务局,新疆出产振出兵团财务局:

  依据《中华民共和国企业所得税法》及其施行条例和《财务部 国税务总局关于企业境外所得税收抵免有关疑案的告诉》(财税〔2009〕125号)的有关规则,现就完善我国企业境外所得税收抵免政策疑案告诉如下:

  一、企业可以采择按国(地上)别分别核算(即“分国(地上)不分项”),或者不按国(地上)别汇总核算(即“不分国(地上)不分项”)其来自境外的应交税所得额,并依照财税〔2009〕125号文件第八条规则的税率,分别核算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经采择,5年内不得变更。

  企业采择选用不同于曾经年度的方式(以下简称新方式)核算可抵免境外所得税税额和抵免限额时,对该企业曾经年度依照财税〔2009〕125号文件规则没有抵免完的余额,可在税法规则结转的下剩年限内,按新方式核算的抵免限额中继续结转抵免。

  二、企业在境外得到的股利所得,在按规则核算该企业境外股利所得的可抵免所得税额和抵免限额时,由该企业直接或者直接持有20%之上股子的外国企业,限于依照财税〔2009〕125号文件第六条规则的持股方式确定的五层外国企业,即:

  第一层:企业直接持有20%之上股子的外国企业;

  第二层至第五层:单一上一层外国企业直接持有20%之上股子,且由该企业直接持有或通过一个或多个符合财税〔2009〕125号文件第六条规则持股方式的外国企业直接持有总和达到20%之上股子的外国企业。

  三、企业境外所得税收抵免的其他须知,依照财税〔2009〕125号文件的有关规则执行。

  四、本告诉自2017年1月1日起执行。

财务部 税务总局

2017年12月28日

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